Kompensasi yang Ditangguhkan. Apa itu Kompensasi Tangguhan. Bagian dari kompensasi karyawan yang disisihkan untuk dibayarkan di kemudian hari Dalam kebanyakan kasus, pajak atas penghasilan ini ditangguhkan sampai dibayarkan. Bentuk kompensasi yang ditangguhkan termasuk rencana pensiun, pensiun Rencana dan rencana opsi saham. BREAKING DOWN Kompensasi Tangguhan. An karyawan dapat memilih kompensasi yang ditangguhkan karena menawarkan tunjangan pajak potensial Dalam kebanyakan kasus, pajak penghasilan ditangguhkan sampai kompensasi dibayarkan, biasanya bila karyawan pensiun Jika karyawan tersebut mengharapkan untuk Berada di dalam kelompok kurung pajak yang lebih rendah setelah pensiun daripada saat mereka memperoleh kompensasi, mereka memiliki kesempatan untuk mengurangi beban pajak mereka Roth 401 ks adalah pengecualian, yang mengharuskan karyawan membayar pajak atas penghasilan bila diterima Mereka mungkin lebih baik, namun , Bagi karyawan yang berharap berada di dalam kelompok kurung pajak yang lebih tinggi saat mereka pensiun dan karena itu lebih suka membayar pajak di kelompok kurung saat ini dan lebih rendah Ada lebih banyak faktor yang Keputusan ini, seperti perubahan undang-undang di tahun 2008, tingkat pajak federal tertinggi adalah 35, setengah dari apa yang di tahun 1975 Investor harus berkonsultasi dengan penasihat keuangan sebelum membuat keputusan berdasarkan pertimbangan pajak. Ada dua kategori besar kompensasi tangguhan, Berkualitas dan tidak memenuhi syarat Ini sangat berbeda dalam perlakuan hukum mereka dan, dari sudut pandang pemberi kerja, tujuan pemberian kompensasi ditangguhkan sering digunakan untuk merujuk pada rencana yang tidak memenuhi syarat, namun secara teknis mencakup keduanya. Rencana kompensasi ditangguhkan ditangguhkan adalah pensiun. Rencana yang diatur oleh Undang-Undang Pengaman Pendapatan Pensiunan Karyawan ERISA termasuk rencana 401 k, rencana 403 b dan 457 rencana Perusahaan yang memiliki rencana semacam itu harus menawarkannya kepada semua karyawan, meskipun tidak kepada kontraktor independen Kualifikasi kompensasi ditangguhkan dimatikan untuk Satu-satunya keuntungan dari penerima, yang berarti bahwa kreditur tidak dapat mengakses dana jika perusahaan gagal membayar hutangnya Kontribusi terhadap rencana ini dibatasi b Undang-undang tersebut. Rencana kompensasi tangguhan NQDC yang tidak memenuhi syarat, yang juga dikenal sebagai rencana dan borgol emas, memberi tahu perusahaan cara untuk menarik dan mempertahankan karyawan yang sangat berharga, karena mereka tidak harus ditawarkan kepada semua karyawan dan tidak memiliki hak atas Selain itu, kontraktor independen memenuhi syarat untuk mengikuti rencana NQDC Bagi beberapa perusahaan, mereka menawarkan cara untuk mempekerjakan talenta yang mahal tanpa harus membayar kompensasi penuh mereka segera, yang berarti mereka dapat menunda pendanaan kewajiban ini. Pendekatan itu dapat menjadi judi. NQDCs Adalah kesepakatan kontrak antara pengusaha dan karyawan, jadi sementara kemungkinan mereka dibatasi oleh undang-undang dan peraturan, peraturan tersebut lebih fleksibel daripada rencana yang memenuhi syarat. Misalnya, NQDC mungkin termasuk klausa yang tidak bersaing biasanya dibayarkan saat karyawan pensiun, walaupun pembayaran dapat dilakukan. Juga dimulai pada tanggal yang pasti, pada saat perubahan kepemilikan perusahaan, atau karena cacat, kematian atau keadaan darurat yang didefinisikan secara ketat Tergantung pada o N syarat kontrak, kompensasi yang ditangguhkan dapat ditahan oleh perusahaan jika karyawan dipecat, cacat pada pesaing atau kehilangan keuntungan. Distro awal mengenai rencana NQDC memicu hukuman IRS yang berat. Dari perspektif karyawan, rencana NQDC menawarkan Kemungkinan pengurangan beban pajak dan cara menabung untuk masa pensiun Karena batas kontribusi, eksekutif dengan kompensasi tinggi hanya dapat menginvestasikan sebagian kecil dari pendapatan mereka dalam rencana yang memenuhi syarat Rencana NQDC tidak memiliki kerugian ini. Di sisi lain, ada Risiko bahwa jika perusahaan tersebut bangkrut, kreditur akan menyita dana untuk rencana NQDC, karena ini tidak memiliki perlindungan yang sama dengan rencana yang memenuhi syarat. Hal ini membuat NQDCs menjadi pilihan berisiko bagi karyawan yang distribusinya mulai bertahun-tahun yang berada di bawah garis atau perusahaan mana yang berada dalam posisi keuangan yang lemah..Home Articles. Stock Options, Stock Terbatas, Stok Phantom, Stock Appreciation Rights SAR, dan Rencana Pembelian Saham Karyawan ESPP. Ada lima ba Jenis opsi kompensasi ekuitas individu opsi saham, saham terbatas dan unit saham terbatas, hak penghargaan saham, saham hantu, dan rencana pembelian saham karyawan Setiap jenis rencana memberi karyawan beberapa pertimbangan khusus dengan harga atau persyaratan Kami tidak hanya di sini hanya menawarkan penawaran Karyawan berhak untuk membeli saham seperti yang diminta oleh investor lainnya. Opsi tetap memberi hak kepada karyawan untuk membeli sejumlah saham dengan harga tetap pada hibah selama beberapa tahun ke depan. Saham terbatas dan unit saham terbatas yang dekat dengan RSU memberikan Karyawan berhak untuk memperoleh atau menerima saham, dengan hadiah atau pembelian, setelah beberapa pembatasan tertentu, seperti bekerja dalam jumlah tertentu beberapa tahun atau memenuhi target kinerja, terpenuhi Saham Phantom membayar bonus tunai masa depan sebesar nilai dari jumlah tertentu Saham Nilai apresiasi saham SAR memberikan hak atas kenaikan nilai jumlah saham yang ditunjuk, dibayarkan secara tunai atau saham Saham karyawan Rencana pembelian ESPP memberikan hak kepada karyawan untuk membeli saham perusahaan, biasanya dengan harga diskon. Stock Options. Sebuah beberapa konsep kunci membantu menentukan bagaimana opsi saham bekerja. Exercise Pembelian saham sesuai dengan opsi. Exercise price Harga saham dapat digunakan Dibeli Ini juga disebut harga strike atau harga hibah. Pada kebanyakan rencana, harga pelaksanaan adalah nilai pasar wajar dari saham pada saat hibah dibuat. Selisih antara harga pelaksanaan dan nilai pasar saham pada Waktu latihan. Jangka Waktu Jangka waktu karyawan dapat menahan pilihan sebelum kadaluarsa. Memperhatikan Persyaratan yang harus dipenuhi agar memiliki hak untuk menggunakan opsi ini - biasanya kelanjutan layanan untuk jangka waktu tertentu atau Pertemuan tujuan kinerja. Sebuah perusahaan memberikan opsi kepada karyawan untuk membeli sejumlah saham yang dinyatakan pada harga hibah yang ditentukan Rompi pilihan selama periode waktu tertentu atau setelah tujuan individu, grup, atau perusahaan tertentu. S bertemu Beberapa perusahaan menetapkan jadwal vesting berbasis waktu, namun mengizinkan opsi untuk rompi lebih cepat jika sasaran kinerja terpenuhi. Setelah dipekerjakan, karyawan dapat menggunakan opsi ini pada harga hibah sewaktu-waktu selama jangka waktu opsi hingga tanggal kadaluarsa. , Seorang karyawan mungkin diberi hak untuk membeli 1.000 saham dengan harga 10 per saham Rompi pilihan 25 per tahun selama empat tahun dan berjangka waktu 10 tahun Jika sahamnya naik, karyawan tersebut akan membayar 10 per saham untuk membeli saham tersebut. Perbedaan antara 10 harga hibah dan harga pelaksanaan adalah spread Jika sahamnya mencapai 25 setelah tujuh tahun, dan karyawan tersebut melatih semua opsi, spread akan menjadi 15 per saham. Pilihan Pilihan. Pilihan adalah opsi saham insentif ISO atau Opsi saham nonqualified NSO, yang kadang-kadang disebut sebagai opsi saham nonstatutory Ketika seorang karyawan melakukan NSO, spread pada latihan dikenakan pajak kepada karyawan sebagai pendapatan biasa, walaupun sahamnya belum terjual. Jumlah dapat dikurangkan oleh perusahaan Tidak ada periode holding yang dipersyaratkan secara hukum untuk saham setelah exercise, walaupun perusahaan dapat memaksakan satu keuntungan atau kerugian berikutnya pada saham setelah exercise dikenai pajak sebagai capital gain atau loss ketika saham preferen menjual sahamnya. ISO memungkinkan karyawan untuk 1 menunda pemungutan pajak atas opsi sejak tanggal pelaksanaan sampai tanggal penjualan saham yang mendasarinya, dan 2 membayar pajak atas keuntungan keseluruhannya dengan tingkat keuntungan modal, bukan tarif pajak penghasilan biasa Kondisi tertentu Harus dipenuhi untuk memenuhi syarat untuk perawatan ISO. Karyawan harus memegang saham paling sedikit satu tahun setelah tanggal pelaksanaan dan selama dua tahun setelah tanggal pemberian beasiswa. Hanya 100.000 opsi saham yang dapat dieksekusi dalam tahun kalender. Hal ini diukur dengan Pilihan nilai pasar yang adil pada tanggal pemberian hibah Artinya, hanya 100.000 dalam nilai harga hibah yang dapat memenuhi syarat untuk dieksekusi dalam satu tahun jika ada tunggakan yang tumpang tindih, seperti yang terjadi jika opti Ons diberikan setiap tahun dan rompi secara bertahap, perusahaan harus melacak ISO yang beredar untuk memastikan jumlah yang menjadi hak atas hibah yang berbeda tidak akan melebihi 100.000 dalam nilai dalam satu tahun. Sebagian dari hibah ISO yang melebihi batas diperlakukan sebagai NSO. Harga pelaksanaan tidak boleh kurang dari harga pasar saham perusahaan pada tanggal hibah. Hanya karyawan dapat memenuhi syarat untuk mendapatkan ISO. File harus diberikan sesuai dengan rencana tertulis yang telah disetujui oleh pemegang saham dan yang menentukan berapa banyak Saham dapat diterbitkan berdasarkan rencana sebagai ISO dan mengidentifikasi kelas karyawan yang berhak menerima opsi Opsi harus diberikan dalam waktu 10 tahun sejak tanggal dewan direksi menerapkan rencana tersebut. Opsi ini harus dilakukan dalam waktu 10 tahun sejak Tanggal pemberian. Jika, pada saat pemberian, karyawan memiliki lebih dari 10 hak suara dari semua saham perusahaan yang beredar, harga pelaksanaan ISO harus setidaknya 110 dari nilai pasar dari Saham pada tanggal tersebut dan mungkin tidak berjangka waktu lebih dari lima tahun. Jika semua peraturan untuk ISO terpenuhi, maka penjualan saham akhirnya disebut disposisi kualifikasi, dan karyawan tersebut membayar pajak capital gain jangka panjang untuk Total kenaikan nilai antara harga hibah dan harga jual Perusahaan tidak mengambil pengurangan pajak bila ada disposisi yang memenuhi syarat. Jika demikian, ada disposisi yang mendiskualifikasi, paling sering karena karyawan tersebut melatih dan menjual saham sebelum memenuhi persyaratan Periode holding yang dibutuhkan, spread pada exercise dikenakan pajak kepada karyawan dengan tarif pajak penghasilan biasa Setiap kenaikan atau penurunan nilai saham antara exercise dan sale dikenai pajak dengan capital gain rates. Dalam hal ini, perusahaan dapat mengurangi spread pada exercise. Any Waktu seorang karyawan menerapkan ISO dan tidak menjual saham yang mendasarinya pada akhir tahun, spread pada opsi exercise adalah item preferensi untuk tujuan pajak minimum alternatif AMT Jadi, bahkan t Jika sahamnya mungkin tidak terjual, latihan tersebut mengharuskan karyawan tersebut untuk menambahkan kembali keuntungan pada latihan, dan juga item preferensi AMT lainnya, untuk melihat apakah pembayaran pajak minimum alternatif karena sebaliknya. NSO dapat diterbitkan kepada siapa saja - Karyawan, direktur, konsultan, pemasok, pelanggan, dll. Tidak ada manfaat pajak khusus untuk NSO, namun seperti ISO, tidak ada pajak atas pemberian opsi tersebut, namun bila dilakukan, penyebaran antara harga hibah dan pelaksanaan Dikenakan pajak sebagai pendapatan biasa Perusahaan menerima pengurangan pajak yang sesuai Catatan jika harga pelaksanaan NSO kurang dari nilai pasar wajar, maka tunduk pada peraturan kompensasi yang ditangguhkan berdasarkan Bagian 409A dari Kode Pendapatan Internal dan dapat dikenakan pajak saat vesting dan Penerima opsi tunduk pada hukuman. Mengeksekusi suatu Opsi. Ada beberapa cara untuk menerapkan opsi saham dengan menggunakan uang tunai untuk membeli saham, dengan bertukar saham yang telah dimiliki oleh pemegang opsi yang sering disebut stock swap, oleh Bekerja dengan broker saham untuk melakukan penjualan pada hari yang sama, atau dengan melakukan transaksi jual-beli, kedua kontrak terakhir ini sering disebut latihan tanpa uang tunai, walaupun istilah tersebut sebenarnya mencakup metode latihan lain yang dijelaskan di sini juga, yang secara efektif menyediakan saham tersebut. Akan dijual untuk menutupi harga pelaksanaan dan mungkin pajak Salah satu perusahaan, bagaimanapun, dapat menyediakan hanya satu atau dua dari alternatif ini Perusahaan swasta tidak menawarkan penjualan hari atau penjualan yang sama, dan, tidak jarang, membatasi Pelaksanaan atau penjualan saham yang diperoleh melalui exercise sampai perusahaan tersebut dijual atau go public. Dalam peraturan lain untuk rencana kompensasi ekuitas agar berlaku efektif di tahun 2006 FAS 123 R, perusahaan harus menggunakan model penetapan harga opsi untuk menghitung nilai sekarang dari semua opsi. Penghargaan pada tanggal pemberian dan menunjukkan ini sebagai biaya atas laporan pendapatan mereka Biaya yang harus disesuaikan harus disesuaikan berdasarkan pengalaman vesting sehingga saham yang tidak diinvestasikan tidak dihitung sebagai biaya untuk kompensasi. Stock stock stock. Restricted stock stock memberi hak kepada karyawan untuk membeli saham dengan harga pasar yang wajar atau diskon, atau karyawan mungkin menerima saham tanpa biaya Namun, saham yang dimiliki karyawan benar-benar tidak dimiliki mereka sampai ditentukan Pembatasan pelanggaran Paling sering, penyimpangan vesting disalahgunakan jika karyawan tersebut terus bekerja untuk perusahaan selama beberapa tahun, seringkali tiga sampai lima batasan berbasis waktu dapat berakhir sekaligus atau bertahap. Setiap pembatasan dapat dipaksakan, namun perusahaan dapat , Misalnya, membatasi saham sampai tujuan perusahaan, departemen, atau kinerja individual tercapai Dengan unit saham RSU yang dibatasi, karyawan tidak benar-benar menerima saham sampai selisihnya berlambat. RSU seperti saham hantu yang ditempatkan pada saham dan bukan uang tunai. Dengan penghargaan saham terbatas, perusahaan dapat memilih apakah akan membayar dividen, memberikan hak suara, atau memberi penghargaan kepada karyawan lainnya Ts menjadi pemegang saham sebelum melakukan vesting Melakukan hal itu dengan RSU memicu pajak yang menghukum kepada karyawan berdasarkan peraturan pajak untuk kompensasi yang ditangguhkan Ketika karyawan diberi saham terbatas, mereka berhak membuat apa yang disebut pemilihan Bagian 83 b Jika mereka membuat Pemilihan, mereka dikenai pajak dengan tarif pajak penghasilan biasa pada elemen tawar-menawar penghargaan pada saat pemberian hibah Jika saham tersebut diberikan secara cuma-cuma kepada karyawannya, maka unsur tawar-menawar adalah nilai penuhnya Jika ada pertimbangan yang dibayarkan, maka pajaknya adalah Berdasarkan perbedaan antara apa yang dibayar dan nilai pasar wajar pada saat hibah Jika harga penuh dibayar, tidak ada pajak Setiap perubahan nilai masa depan dari saham antara pengajuan dan penjualan kemudian dikenai pajak sebagai capital gain Atau kerugian, bukan penghasilan biasa Seorang pegawai yang tidak melakukan pemilihan 83 b harus membayar pajak penghasilan biasa mengenai selisih antara jumlah yang dibayarkan untuk saham dan nilai pasar wajarnya saat pembatasan selang Subs Perubahan nilai yang sama adalah keuntungan atau kerugian modal Penerima RSU tidak diizinkan untuk membuat Bagian 83 b pemilihan. Majikan memperoleh potongan pajak hanya untuk jumlah di mana karyawan harus membayar pajak penghasilan, terlepas dari apakah pemilihan Bagian 83 b dibuat A Bagian 83 b Pemilu membawa beberapa risiko Jika karyawan membuat pemilihan dan membayar pajak, namun batasan tersebut tidak akan pernah berakhir, karyawan tersebut tidak mendapatkan pajak yang dibayar dikembalikan, karyawan juga tidak mendapatkan saham tersebut. Rumor saham yang beredar paralel dengan pilihan akuntansi dalam banyak hal. Jika pembatasan hanya adalah vesting berbasis waktu, perusahaan memperhitungkan stock terbatas dengan terlebih dahulu menentukan total biaya kompensasi pada saat pemberian penghargaan dilakukan. Namun, tidak ada model penetapan harga opsi yang digunakan. Jika karyawan tersebut hanya diberi 1.000 saham terbatas senilai 10 per saham , Maka 10.000 biaya dikenali Jika karyawan membeli saham tersebut pada nilai wajar, biaya tercatat jika ada diskon, yang dianggap sebagai biaya. Biaya tersebut kemudian saya Ortized selama periode vesting sampai batasan terlewati Karena akuntansi didasarkan pada biaya awal, perusahaan dengan harga saham rendah akan menemukan bahwa persyaratan vesting untuk penghargaan tersebut berarti biaya akuntansi mereka akan sangat rendah. Jika vesting bergantung pada kinerja, Maka perusahaan memperkirakan kapan tujuan kinerjanya mungkin tercapai dan mengenali biaya selama periode vesting yang diharapkan Jika kondisi kinerja tidak didasarkan pada pergerakan harga saham, maka besaran yang diakui disesuaikan dengan penghargaan yang tidak diharapkan rompi atau tidak pernah Lakukan rompi jika didasarkan pada pergerakan harga saham, tidak disesuaikan untuk mencerminkan penghargaan yang tidak diharapkan atau tidak. Persediaan terbatas tidak tunduk pada peraturan rencana kompensasi yang baru ditangguhkan, namun RSU adalah. Stok Saham dan Apresiasi Saham Hak. Besarnya penghargaan hak SAR dan saham hantu adalah konsep yang sangat mirip Keduanya pada dasarnya adalah rencana bonus yang tidak memberi saham melainkan hak untuk menerima Sebuah penghargaan berdasarkan nilai persediaan perusahaan, oleh karena itu, persyaratan hak penghargaan dan SAR hantu biasanya memberi karyawan uang tunai atau pembayaran saham berdasarkan kenaikan nilai jumlah saham yang disebutkan selama periode waktu tertentu. Stok phantom menyediakan bonus tunai atau saham berdasarkan nilai jumlah saham yang disebutkan, yang akan dibayarkan pada akhir jangka waktu tertentu SAR mungkin tidak memiliki tanggal penyelesaian tertentu seperti opsi, karyawan mungkin memiliki fleksibilitas saat Untuk memilih untuk menggunakan saham SAR Phantom mungkin menawarkan pembayaran setara dengan dividen SAR tidak akan dilakukan Bila pembayaran dilakukan, nilai penghargaan tersebut dikenai pajak sebagai pendapatan biasa bagi karyawan dan dapat dikurangkan untuk majikan Beberapa rencana hantu memenuhi syarat penerimaan penghargaan Pada pertemuan tujuan tertentu, seperti penjualan, keuntungan, atau target lainnya Rencana ini sering mengacu pada saham hantu mereka karena unit kinerja stok Phantom dan SAR dapat diberikan kepada siapa saja, namun jika mereka memberi N keluar secara luas kepada karyawan dan dirancang untuk membayar setelah penghentian, ada kemungkinan mereka akan dianggap sebagai rencana pensiun dan akan tunduk pada peraturan rencana pensiun federal Pengaturan rencana yang hati-hati dapat menghindari masalah ini. Karena rencana SAR dan hantu pada dasarnya adalah bonus tunai , Perusahaan perlu mencari cara untuk membayarnya. Bahkan jika penghargaan dibayarkan dalam saham, karyawan akan ingin menjual sahamnya, setidaknya dalam jumlah yang cukup untuk membayar pajak mereka. Apakah perusahaan hanya membuat janji untuk membayar, atau melakukannya? Benar-benar menyisihkan dana Jika penghargaan itu dibayarkan dalam saham, apakah ada pasar untuk saham Jika hanya sebuah janji, apakah karyawan akan percaya bahwa keuntungannya adalah sebagai hantu sebagai saham Jika berada dalam dana riil yang disisihkan untuk tujuan ini, Perusahaan akan menempatkan uang setelah pajak di samping dan tidak dalam bisnis Banyak perusahaan kecil yang berorientasi pada pertumbuhan tidak mampu melakukan hal ini Dana juga dapat dikenai pajak penghasilan terakumulasi kelebihan Di sisi lain, jika karyawan Dengan saham yang diberikan, saham dapat dibayar oleh pasar modal jika perusahaan tersebut go public atau dengan perusahaan pengakuisisi jika perusahaan tersebut terjual. Stok saham dan SAR yang dilunasi sesuai dengan kewajiban akuntansi, yang berarti biaya akuntansi yang terkait dengannya tidak diselesaikan sampai Mereka membayar atau habis masa berlakunya. Untuk uang tunai yang disetorkan SAR, biaya kompensasi untuk penghargaan diperkirakan setiap kuartal dengan menggunakan model penentuan harga opsi kemudian ditransmisikan saat SAR diselesaikan untuk saham hantu, nilai dasarnya dihitung setiap triwulan dan ditransaksikan. Melalui tanggal penyelesaian akhir Stok Phantom diperlakukan dengan cara yang sama seperti kompensasi tunai yang ditangguhkan. Sebaliknya, jika SAR diselesaikan dalam persediaan, maka akuntingnya sama dengan opsi. Perusahaan harus mencatat nilai wajar dari penghargaan tersebut di Hibah dan kenali biaya secara rata selama periode layanan yang diharapkan Jika penghargaan tersebut merupakan kinerja-vested, perusahaan harus memperkirakan berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk memenuhi tujuan Jika pengukuran kinerja terkait dengan kontrak Setiap harga saham, ia harus menggunakan model penentuan harga opsi untuk menentukan kapan dan kapan target akan dipenuhi. Rencana Pembelian Saham Perusahaan ESPP. Rencana pembelian saham perusahaan ESPP adalah rencana formal untuk memungkinkan karyawan menyisihkan uang selama periode waktu tertentu. Disebut periode penawaran, biasanya dari pemotongan gaji kena pajak, untuk membeli saham pada akhir periode penawaran. Rencana dapat dikualifikasikan berdasarkan Bagian 423 dari Kode Pendapatan Internal atau rencana Berkualifikasi tidak berkualifikasi yang memungkinkan karyawan untuk memperoleh perawatan keuntungan modal atas keuntungan apapun. Dari saham yang diperoleh berdasarkan rencana jika peraturan yang serupa dengan peraturan ISO terpenuhi, yang terpenting adalah saham tersebut diadakan selama satu tahun setelah pelaksanaan opsi untuk membeli saham dan dua tahun setelah hari pertama periode penawaran. Penawaran ESPP memiliki Jumlah peraturan, yang paling penting. Hanya karyawan perusahaan yang mensponsori ESPP dan karyawan perusahaan induk atau anak perusahaan dapat berpartisipasi. Plot harus disetujui oleh pemegang saham dalam waktu 12 bulan Kedepan atau setelah rencana adopsi. Semua karyawan dengan dua tahun pelayanan harus disertakan, dengan pengecualian tertentu diperbolehkan untuk karyawan paruh waktu dan sementara serta karyawan dengan kompensasi tinggi Karyawan yang memiliki lebih dari 5 saham perusahaan tidak dapat disertakan. Tidak ada karyawan yang dapat membeli lebih dari 25.000 saham, berdasarkan nilai pasar wajar pada awal periode penawaran dalam satu tahun kalender. Jangka maksimum periode penawaran tidak boleh melebihi 27 bulan kecuali harga pembelian hanya berdasarkan Pada nilai pasar wajar pada saat pembelian, dalam hal ini periode penawaran bisa sampai lima tahun. Rencananya dapat memberikan diskon sampai 15 pada harga awal atau akhir periode penawaran, atau Pilihan yang lebih rendah dari kedua. Pihak yang tidak memenuhi persyaratan ini tidak memenuhi syarat dan tidak membawa keuntungan pajak khusus. Dalam ESPP yang khas, para karyawan mendaftar dalam rencana tersebut dan menetapkan berapa yang akan dikurangkan dari Pada masa penawaran, karyawan yang berpartisipasi memiliki dana yang dikurangkan dari gaji mereka secara reguler setelah pajak dan disimpan di rekening yang ditunjuk dalam persiapan untuk pembelian saham Pada akhir periode penawaran, masing-masing dana akumulasi peserta digunakan untuk Membeli saham, biasanya dengan potongan harga sampai 15 dari nilai pasar. Hal ini sangat umum untuk memiliki fitur tampilan belakang dimana harga yang dibayar karyawan didasarkan pada harga yang lebih rendah pada awal periode penawaran atau Harga pada akhir periode penawaran. Biasanya, ESPP memungkinkan peserta untuk menarik diri dari rencana sebelum masa penawaran berakhir dan mengumpulkan dana mereka kembali kepada mereka. Hal ini juga umum untuk memungkinkan peserta yang tetap dalam rencana untuk mengubah tingkat Pengurangan gaji mereka seiring berjalannya waktu. Karyawan tidak dikenai pajak sampai mereka menjual saham. Seperti opsi saham insentif, ada periode memegang dua tahun untuk memenuhi syarat untuk perlakuan pajak khusus. Jika karyawan memegang saham paling sedikit satu tahun setelah tanggal pembelian dan dua tahun setelah dimulainya periode penawaran, ada disposisi kualifikasi, dan karyawan tersebut membayar pajak penghasilan biasa atas jumlah keuntungan aktualnya yang sebenarnya. Dan 2 perbedaan antara nilai saham pada awal periode penawaran dan harga diskon pada tanggal tersebut Keuntungan atau kerugian lainnya adalah keuntungan atau kerugian modal jangka panjang Jika periode holding tidak terpenuhi, ada disposisi yang mendiskualifikasi. , Dan karyawan tersebut membayar pajak penghasilan biasa atas selisih antara harga beli dan nilai saham pada tanggal pembelian Keuntungan atau kerugian lainnya adalah keuntungan atau kerugian modal. Jika rencana tersebut menyediakan tidak lebih dari 5 diskonto dari pasar wajar Nilai saham pada saat latihan dan tidak memiliki fitur back-back, tidak ada biaya kompensasi untuk tujuan akuntansi. Sebaliknya, penghargaan harus dicatat sama seperti opsi saham lainnya. Dan Bilangan Pajak Tangguhan. Penerapan Pernyataan FASB no 123 R melampaui pemilihan metode untuk menilai opsi saham karyawan CPA juga harus membantu perusahaan membuat penyesuaian akuntansi pajak yang diperlukan untuk benar melacak manfaat pajak dari kompensasi berbasis saham. R mengharuskan perusahaan untuk menggunakan akuntansi pajak tangguhan untuk opsi saham karyawan. Atribut pajak opsi menentukan apakah terdapat perbedaan sementara yang dapat dikurangkan bila perusahaan mengakui biaya kompensasi terkait opsi pada laporan keuangan Perusahaan akan memperlakukan opsi nonqualified and incentive berbeda dengan perusahaan yang tidak mengikuti Pendekatan nilai wajar Pernyataan no 123 harus menetapkan kolam pembuka kelebihan manfaat pajak untuk semua penghargaan yang diberikan setelah tanggal 15 Desember 1994, seolah-olah perusahaan telah memperhitungkan opsi saham berdasarkan pernyataan ini selama ini. Untuk melakukan CPA ini harus melakukan hibah - jika-hibah analisis efek pajak dari pilihan yang diberikan, dimodifikasi, diselesaikan, hangus Atau dilaksanakan setelah tanggal efektif Pernyataan tidak ada 123. Situasi yang tidak biasa mungkin memerlukan penanganan khusus Ini termasuk kasus di mana karyawan kehilangan opsi sebelum berada di bawah hak, perusahaan membatalkan opsi setelah vesting atau opsi berakhir dengan tidak dieksekusi, biasanya karena di bawah air CPA juga perlu berhati-hati terhadap kemungkinan jebakan saat opsi berada di bawah air, ketika perusahaan beroperasi di negara lain dengan undang-undang pajak yang berbeda atau memiliki kerugian operasi bersih. Mengkalkulasi kolam APIC awal dan penghitungan pajak yang sedang berlangsung yang dipersyaratkan oleh Statement no 123 R adalah Proses yang kompleks yang membutuhkan pencatatan yang cermat Metode disederhanakan yang baru disetujui menambahkan satu set perusahaan komputasi perlu melakukan CPA harus mendorong perusahaan untuk mulai membuat perhitungan ini sesegera mungkin karena beberapa memerlukan pelacakan informasi historis. Nancy Nichols, CPA, PhD, adalah associate Profesor akuntansi di James Madison University di Harrisonburg, Va Her e-mail menambahkan Ress adalah Luis Betancourt, CPA, PhD, adalah asisten profesor akuntansi di James Madison University Alamat e-mailnya adalah Anda telah membuat keputusan metodologi penilaian yang diperlukan dan membantu perusahaan memilih metode adopsi Sekarang saatnya untuk duduk santai dan rileks. Sementara perusahaan lain berjuang untuk menyelesaikan penerapan Pernyataan FASB no 123 merevisi, Pembayaran Berbasis Saham Tapi tunggu Sebelum Anda merasa terlalu nyaman, ada kekhawatiran lain perusahaan yang mengeluarkan kompensasi berbasis saham harus ditangani Sementara masalah valuasi telah menerima bagian terbesar dari Perhatian, CPA juga harus membantu perusahaan yang tidak waspada mengatasi Pernyataan no 123 R tentang implikasi pajak. Mengubah Tak Terelakkan Untuk mengantisipasi pengeluaran opsi saham wajib, 71 perusahaan merevisi atau berencana merevisi program insentif karyawan jangka panjang mereka. Sumber Hewitt Associates , Lincolnshire, Ill. Aturan pajak berdasarkan Pernyataan no 123 R rumit. Mereka meminta manfaat pajak dari kompensasi berbasis saham atas hibah-oleh - antambah negara dan negara demi negara Plus, untuk mengurangi dampak laporan pendapatan dari transaksi di masa depan, perusahaan perlu menyiapkan 10 tahun sejarah aktivitas opsi saham untuk menentukan jumlah kolam APIC tambahan modal disetor. Artikel tersebut menjelaskan tentang pajak dan akuntansi yang relevan sehingga CPA dapat membantu pengusaha dan klien memenuhi persyaratan baru dengan lebih mudah. THE LATAR BELAKANG FASB mengeluarkan pernyataan no 123 R pada bulan Desember 2004 Berdasarkan pernyataan sebelumnya no 123, perusahaan memiliki pilihan untuk menghitung berbasis saham Pembayaran menggunakan metode nilai intrinsik Opini APB no 25, Akuntansi Saham yang Ditempatkan kepada Karyawan, atau metode nilai wajar Sebagian besar menggunakan metode nilai intrinsik Pernyataan no 123 R menghilangkan pilihan itu dan mewajibkan perusahaan untuk menggunakan metode nilai wajar Untuk memperkirakan nilai wajar Nilai pilihan karyawan, perusahaan harus menggunakan model penetapan harga opsi seperti Black-Scholes-Merton atau kisi. Selain memilih model penetapan harga, perusahaan perlu mempertimbangkan opsi ini. Dampak pajak yang terakumulasi dari opsi pengeluaran berdasarkan nilai wajar Dengan posisi staf FASB no 123 R-3 yang memungkinkan sebagian besar perusahaan sampai setidaknya 11 November 2006, untuk menentukan metode untuk menghitung kelebihan kelebihan pajak, masih ada waktu untuk CPA Untuk membantu perusahaan mempersiapkan masalah pajak tangguhan Pernyataan no 123 R created. DEFERRED PAJAK ACCOUNTING Statement no 123 R mewajibkan perusahaan untuk menggunakan akuntansi pajak tangguhan untuk opsi saham karyawan Atribut pajak opsi akan menentukan apakah perbedaan sementara yang dapat dikurangkan akan timbul bila perusahaan Mengakui opsi kompensasi terkait opsi pada laporan keuangannya. Opsi saham yang tidak memenuhi syarat NQSO Ketika perusahaan memberikan karyawan sebuah NQSO, perusahaan tersebut mengakui biaya kompensasi terkait dan mencatat manfaat pajak yang sama dengan biaya kompensasi dikalikan dengan tarif pajak penghasilan perusahaan. Menciptakan aset pajak tangguhan karena perusahaan tersebut mengambil deduksi laporan keuangan yang saat ini tidak de Ductible untuk tujuan pajak penghasilan. Ketika seorang karyawan melaksanakan NQSO, perusahaan membandingkan pengurangan pajak yang diijinkan dengan biaya kompensasi laporan keuangan terkait yang dihitung sebelumnya dan mengkreditkan tunjangan pajak yang terkait dengan pengurangan pajak berlebih kepada APIC Dengan kata lain, CPA harus membandingkan Manfaat pajak yang sebenarnya dengan aset pajak tangguhan dan mengkreditkan kelebihan ekuitas kepada pemegang saham dan bukan pada laporan laba rugi. Jika potongan pajak kurang dari biaya kompensasi laporan keuangan, penghapusbukuan aset pajak tangguhan tersebut dibebankan pada APIC Jika jumlah melebihi kolam, kelebihan tersebut dikenakan terhadap pendapatan. Aset pajak tangguhan perusahaan biasanya berbeda dari manfaat pajak yang direalisasikannya. Pikirkan aset pajak tangguhan sebagai taksiran berdasarkan biaya kompensasi yang tercatat untuk tujuan buku Perusahaan tidak boleh mengharapkan Aset pajak tangguhan untuk sama dengan manfaat pajak yang akhirnya mereka terima pada Exhibit 1 menggambarkan akuntansi untuk NQSOs a D pajak tangguhan. Pada tanggal 1 Januari 2006, XYZ Corp memberikan opsi Jane Smith pada 100 saham Opsi ini memiliki harga pelaksanaan 10 harga saham pada tanggal hibah, rampung pada akhir tiga tahun dan memiliki nilai wajar 3 Semua Pilihan diharapkan rompi Dengan demikian, biaya kompensasi yang harus dikenali selama periode tiga tahun adalah 300 100 opsi X 3 Dengan asumsi tarif pajak 35, entri jurnal yang sama akan dibuat setiap tahun di tahun 2006, 2007 dan 2008 untuk mencatat biaya kompensasi. Dan beban pajak tangguhan. Dr Kompensasi Biaya. Tambahan modal disetor. Mengenal biaya kompensasi. Aset pajak tangguhan. Mengenal aset pajak tangguhan untuk selisih temporer terkait dengan biaya kompensasi. Pada akhir tahun 2008, saldo aset pajak tangguhan adalah 105 dan 300 untuk tambahan modal disetor. Asumsikan Smith melaksanakan opsinya di tahun 2009 ketika harga saham 30 Per saham Jika stok umum XYZ adalah stok tidak ada, maka akan mencatat latihan tersebut sebagai berikut. THE APIC POOL Statement no 123 R menyediakan dua alternatif transisi metode prospektif yang dimodifikasi dan metode retrospektif yang dimodifikasi dengan penyajian kembali. Selain itu, Posisi Staf no 123 R -3, yang diposkan oleh FASB di situs Web-nya pada tanggal 11 November 2005, menawarkan opsi disederhanakan ketiga Dalam semua kasus, CPA harus membantu perusahaan menghitung jumlah kelebihan pajak kelebihan yang memenuhi syarat kolam APIC pada tanggal adopsi Hal ini penting karena membantu menghindari Sebuah laporan penghasilan tambahan mengenai pendapatan untuk opsi opsi atau pembatalan masa depan yang tidak mengikuti pendekatan nilai wajar Pernyataan asli no 123 harus menetapkan Penandatanganan kelebihan kelebihan pajak termasuk di APIC terkait dengan semua penghargaan yang diberikan dan diselesaikan pada periode yang dimulai setelah tanggal 15 Desember 1994, seolah-olah perusahaan telah memperhitungkan penghargaan saham berdasarkan pernyataan no 123 mendekati semua perusahaan ini juga harus menentukan apa yang mereka Aset pajak tangguhan akan seandainya mereka mengikuti ketentuan pengakuan No. 123. Jika, setelah mengadopsi Pernyataan No 123 R, biaya buku perusahaan atas suatu opsi lebih besar dari potongan pajak, selisihnya, yang disesuaikan dengan pajak, diterapkan Terhadap kolam APIC yang ada Tidak memiliki dampak pada keuangan saat ini Tanpa kolam APIC, perbedaan yang disesuaikan dengan pajak akan menjadi biaya laporan pendapatan tambahan. Jelas, menghitung kolam APIC awal dan aset pajak tangguhan akan mengambil beberapa CPA waktu harus melakukan analisis pemberian dana oleh-hibah atas pengaruh pajak dari semua opsi yang diberikan, dimodifikasi, diselesaikan, dibatalkan atau dilakukan setelah tanggal efektif origina L Pernyataan no 123 Pernyataan tersebut efektif untuk tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 1995 Untuk entitas yang terus menggunakan pendekatan Opinion no 25, pengungkapan pro forma diperlukan untuk mencakup dampak semua penghargaan yang diberikan pada tahun fiskal yang dimulai setelah tanggal 15 Desember 1994 . Bagi perusahaan yang menggunakan ketentuan pengakuan Opini no 25, titik awal yang baik adalah informasi yang digunakan sebelumnya untuk pernyataan no 123 tujuan pengungkapan Berkas persiapan pengembalian pajak harus mencakup informasi tentang NQSO yang dilaksanakan dan disposisi yang didiskualifikasi ISO File sumber daya manusia mungkin Menjadi sumber informasi lain yang bagus. Meskipun pencatatan harus dilakukan berdasarkan hibah-oleh-hibah, pada akhirnya kelebihan kelebihan pajak dan kekurangan manfaat pajak untuk setiap hibah dijaring untuk menentukan kolam APIC yang diberikan sebelum tanggal efektif Pernyataan Tidak ada 123 yang dikeluarkan dari perhitungan. Buletin Akuntansi Staf TI no 107 mengatakan bahwa perusahaan perlu menghitung Kolam APIC hanya jika mengalami kekurangan periode saat ini Mengingat sulitnya mendapatkan informasi berusia 10 tahun, perusahaan harus memulai perhitungan ini sesegera mungkin jika diperlukan. PENDEKATAN SIMPLIFIED Posisi staf FASB baru-baru ini memungkinkan perusahaan untuk Memilih pendekatan yang lebih sederhana untuk menghitung saldo awal kolam APIC Dengan metode ini, saldo awal sama dengan selisihnya. Seiring kenaikan tambahan modal disetor yang diakui dalam laporan keuangan perusahaan terkait manfaat pajak dari kompensasi berbasis saham selama Periode setelah penerapan Pernyataan no 123 tetapi sebelum diadopsinya Pernyataan No 123 R. Beban kompensasi inkremental kumulatif yang diungkapkan selama periode yang sama, dikalikan dengan tarif pajak campuran perusahaan saat ini ketika mengadopsi Pernyataan no 123 R. Tarif pajak campuran Termasuk pajak federal, negara bagian, lokal dan asing Kompensasi tambahan kumulatif adalah biaya yang dihitung dengan menggunakan Pernyataan n O 123 dikurangi biaya dengan menggunakan Opinion no 25 Biaya harus mencakup biaya kompensasi yang terkait dengan penghargaan yang sebagian diberikan pada tanggal adopsipanies memiliki satu tahun dari tanggal kemudian mereka mengadopsi Pernyataan no 123 R atau 10 November 2005, untuk memilih Sebuah metode untuk menghitung kolam APIC. DAMPAK PEMBELIAN GRANT-BY-GRANT Perusahaan menentukan apakah latihan seorang karyawan NQSO menciptakan kelebihan atau kekurangan pajak berdasarkan hibah-per-hunian dengan melihat biaya kompensasi dan hubungannya Aset pajak tangguhan yang mereka catat untuk masing-masing hibah tertentu untuk melihat jumlah aset pajak tangguhan yang dilepaskan dari neraca Aktiva pajak tangguhan yang terkait dengan semua penghargaan yang tidak dieksekusi tidak dipertimbangkan Jika karyawan hanya menjalankan sebagian dari penghargaan opsi, maka hanya tanggung jawab yang ditangguhkan. Aset pajak yang terkait dengan bagian yang dieksekusi terbebas dari neraca. MEMUTUSKAN TANGGAL YANG EFEKTIF Banyak perusahaan yang menggunakan metode aplikasi prospektif yang dimodifikasi akan menghasilkan Telah NQSOs yang diberikan dan setidaknya sebagian dipekerjakan sebelum mengadopsi Pernyataan no 123 R Ketika karyawan menjalankan opsi ini, perusahaan harus mencatat pengurangan pajak kini yang harus dibayar sebagai kredit kepada APIC sejauh aset pajak tangguhan, jika ada Bagan ketiga di bawah ini, menggambarkan dampak NQSO yang mengangkangi tanggal efektif. SITUASI PENGGUNAAN CPA yang menerapkan aspek pajak dari Pernyataan no 123 R mungkin menghadapi beberapa keadaan yang unik. Pengambilan keputusan sebelum vesting Karyawan yang meninggalkan perusahaan sering kehilangan pilihan mereka sebelum masa vesting adalah Jika hal ini terjadi, perusahaan membalikkan biaya kompensasi, termasuk keuntungan pajak apa pun yang dikenali sebelumnya. Cancellation after vesting Jika seorang karyawan meninggalkan perusahaan setelah opsi rompi namun tidak menggunakannya, perusahaan membatalkan pilihannya Ketika NQSO dibatalkan setelah vesting, Biaya kompensasi tidak dibalikkan tetapi aset pajak tangguhannya adalah penghapusan pertama kali diajukan ke API C to the extent there are cumulative credits in the APIC pool from the prior recognition of tax benefits Any remainder is expensed through the company s income statement. Expiration Many nonqualified options expire unexercised, usually because the options are underwater meaning the option price is higher than the stock s current market price The same rules apply as with cancellation after vesting the compensation expense is not reversed but the deferred tax asset is The write-off is first charged to APIC to the extent there are cumulative excess tax benefits Any remaining amount is expensed through the company s income statement. POSSIBLE PITFALLS When implementing Statement no 123 R CPAs need to exercise some caution in certain areas. Deferred tax rates Companies that operate in more than one country need to be especially careful computing the deferred tax asset Such computations should be performed on a country-by-country basis, taking into account the tax laws and rates in each jurisdi ction Tax laws about stock option deductions vary around the world Some countries do not allow deductions while others permit them at the grant or vesting date. Underwater options When an option is underwater, Statement no 123 R does not permit the company to record a valuation allowance against the deferred tax asset Valuation allowances are recorded only when a company s overall tax position shows future taxable income will not be sufficient to realize all of the benefits of its deferred tax assets The deferred tax asset related to underwater options can be reversed only when the options are canceled, exercised or expire unexercised operating losses A company may receive a tax deduction from an option exercise before actually realizing the related tax benefit because it has a net operating loss carryforward When that occurs, the company does not recognize the tax benefit and credit to APIC for the additional deduction until the deduction actually reduces taxes payable. CASH FLOW IMPACT Metode yang dipilih perusahaan untuk menghitung kolam APIC juga berdampak pada bagaimana hal tersebut mewakili manfaat pajak yang direalisasikan dalam laporan arus kasnya. Pernyataan Tidak ada 123 perusahaan R harus menggunakan pendekatan kotor untuk melaporkan kelebihan pajak dalam laporan arus kas. Kelebihan pajak Manfaat dari opsi yang dieksekusi harus ditunjukkan sebagai arus masuk kas dari aktivitas pendanaan dan sebagai tambahan arus kas keluar dari operasi Kelebihan manfaat pajak tidak dapat terjaring terhadap kekurangan manfaat pajak Jumlah yang ditunjukkan sebagai arus masuk dana dari pembiayaan akan berbeda dengan kenaikan APIC Untuk kelebihan manfaat pajak ketika perusahaan juga mencatat kekurangan manfaat pajak terhadap APIC selama periode yang memilih pendekatan yang disederhanakan akan melaporkan keseluruhan jumlah manfaat pajak yang dikreditkan ke APIC dari opsi yang sepenuhnya dipegang sebelum mereka mengadopsi Pernyataan no 123 R Sebagai arus masuk dana dari kegiatan pendanaan dan arus kas keluar dari operasi Untuk opsi sebagian atau dengan opsi tersebut Setelah mengadopsi Pernyataan no 123 R, perusahaan akan melaporkan hanya kelebihan manfaat pajak dalam laporan arus kas. Titik awal yang baik untuk menghitung kolam APIC awal dan aset pajak tangguhan adalah informasi yang digunakan perusahaan untuk Pernyataan no 123 tujuan pengungkapan Pajak File persiapan dan catatan sumber daya manusia juga dapat mencakup informasi tentang NQSO yang dilaksanakan dan disposisi yang didiskualifikasi ISO apa pun perlu menghitung kolam APIC hanya jika mereka mengalami kekurangan periode saat ini Namun, mengingat sulitnya mendapatkan informasi berusia 10 tahun, ini adalah Ide bagus untuk memulai perhitungan ini sesegera mungkin jika diperlukan. Jika perusahaan beroperasi di lebih dari satu negara, hati-hati saat menghitung aset pajak tangguhan Lakukan perhitungan berdasarkan negara per negara, dengan mempertimbangkan Undang-undang pajak dan tarif di masing-masing yurisdiksi. FINAL PIKIRAN Banyak perusahaan masih mempertimbangkan untuk memodifikasi rencana opsi saham yang ada sebelum mereka mengadopsi S tatement no 123 R Those with underwater stock options are deciding whether to accelerate the vesting to avoid recognizing compensation expense Although the compensation expense deduction can be avoided under the modified prospective method, the impact on the APIC pool cannot be avoided When the options eventually expire unexercised, the company must write off the as-if deferred tax asset against the APIC pool to the extent of net excess tax benefits Depending on the size of the option grant, this may reduce the APIC pool to zero. The income tax accounting requirements of Statement no 123 R are very complex Both the computation of the beginning APIC pool and the ongoing calculations require companies to develop a process for tracking individual stock option grants The newer simplified method only adds another set of computations companies will have to perform Public companies also must focus on designing the proper internal controls to meet the requirements of section 404 of the Sarbanes - Oxley Act Combined with the potential difficulty of tracking down 10-year-old information, the obvious conclusion is to start now.
No comments:
Post a Comment